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烧荒别再把它们计入“职工福利费”!光第1条就有很多会计搞错!-管理会计入门

别再把它们计入“职工福利费”!光第1条就有很多会计搞错!-管理会计入门坐爱美图

企业是否可以计提职工福利费?实际发生的职工福利费如何企业所得税税前扣除?职工福利费包括哪些内容?
1职工福利费如何进行财税处理于海丹?
后台收到粉丝留言说:

今天秀财君就这个问题和大家仔细说说!
新准则取消了原“应付工资”、“应付福利费”会计科目、增设“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿” 等应付职工薪酬项目进行明细核算,即将职工福利费列入职工薪酬范围核算。
《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南规定:“没有规定计提基础和计提比例的,企业应当根据历史经验数据和实际情况,合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的,应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的遂昌房产网,应当冲回多提的应付职工薪酬赌王出山。”因此,职工福利费属于没有规定计提比例的情况。
在新准则下,如果有明确的职工福利计划浇驴肉,即有明确的金额和明确的支付对象范围,(例如公司有成文的福利计划,并通过《员工手册》等方式传达到各相关员工)则可以计提应付福利费。关键还是在于福利费的余额是否符合负债的定义。以前那种提而不用的福利费是不符合负债定义的,新准则下不应继续,即应付福利费不存在余额。
新准则下福利费通常据实列支,也就不存在余额的问题邓碧莹,但企业也可以先提后用,通常,企业提取的职工福利费在会计年度终了经调整后应该没有余额,但这并不意味着职工福利费不允许存在余额,在会计年度中间允许职工福利费存在余额,如企业某月提取的福利费超过当月实际支出的福利费,则职工福利费就存在余额。 福利费当期实际发生金额大于预计金额的,应当补提福利费,借记“管理费用”等科目小爷不狂,贷记“应付职工薪酬”科目;当期实际发生金额小于预计金额的,应当红字冲回多提的福利费,借记“管理费用”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
在企业所得税上,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)四十条规定,企业发生的职工福利费支出张辛怡,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。这一规定改变了之前福利费按照可在税前扣除的工资总额的14%计算扣除的规定,将预提扣除改为了据实扣除。并且当年实际发生的职工福利费超过工资总额14%的,也不得结转以后年度税前扣除。另外,如果企业采取平时先提年底冲回时,对平时预提职工福利费在预缴企业所得税时不需要纳税调整米粒向前冲,于年度企业所得税纳税申报时统一进行企业所得税纳税调整。
按新准则的要求,有关职工福利费的支出均要经过应付职工薪酬科目核算,以便完整归集人员成本海问香。根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)的规定,企业发生的职工福利费马超画室,应该单独设置账册,进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的,税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正天控者。逾期仍未改正的,税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
其实不止是财税处理问题,小编发现很多小白对职工福利费的范围搞不清楚,一不小心就会弄错。这里就给大家说一说。
2职工福利费包括哪些内容?
(1)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利。
(2)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用。
(3)职工困难补助蒲提,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。
(4)离退休人员统筹外费用达式常近况,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。
(5)按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费等。
PS:以上内容节选自《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号),详细规定请参考原文。黄仁俊
3会计在处理职工福利费时需注意什么?
范围是这样列,但是总有一些不明晰的地方,小编列出一些,烧荒看看你有没有弄错?
1.职工食堂的员工工资是按应付职工薪酬算的对吗夏乾良?
答:不对!职工食堂是专门为职工设立的福利部门,是职工福利的一部分,包括设施、设备、人员费用都应该计入职工福利费。
2.物业管理费都是管理费用?
答:真不一定,如果物业的管理费用包括了职工的食堂、浴室、医务室、托儿所等等设施,这部分的物业管理费应该计入职工福利费。
3.在员工食堂招待客人,算是职工福利费熊文丹?
答:不对,为职工谋福利的支出,也就是员工正常在食堂里面的支出安东尼梅森,算作职工福利费。而招待客人的,要算入业务招待费。
4.组织徒步、球类比赛的支出,计入职工福利费?
答:这个虽然感觉像是职工福利,但按照《中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知》(总工办发〔2014〕23号)这种文体活动属于工会活动,包括活动中用到的器材和服装,都应该在工会经费里出。
5.给员工上下班租的车,作为宿舍租的房子,计入职工福利费?
答:没错!这一种算作上面的非货币性福利,千万不要搞错杰娜小说吧,算作了租赁费哦~
6.修理员工宿舍、饭堂的费用算作修理费?
答:NO!国税函〔2009〕3号文件规定,集体福利部门的设备、设施及维修保养费用应计入职工福利费马赛丽。
通过以上6个问题,大家更深刻地理解了职工福利费的范围了吧?
最后送上职工福利费的分录,希望对大家有所帮助:
借:生产成本/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出(这里要看对象是什么岗位)
贷:应付职工薪酬——福利费
来源:中税答疑,会计网漆思弓,作者:阡陌,管理会计入门整理发布
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